（工业100万，商业180万）  （2）个人  （3）非企业性单位  （4）不经常发生增值税应税行为的企业

　　 一、代理增值税一般纳税人认定登记  （一）增值税一般纳税人认定登记管理规定

　　依法向税务机关办理登记的一种法定手续， 它是整个税收征收管理的首要环节。  规定的期限（30日 15日）

　　 税务登记证的使用范围  （1）开立银行账户  （2）申请减免退税

　　 发票概念  一、发票的种类与使用范围  （一）增值税专用发票（只限于增值税一般纳税人 使用）  （二）普通发票  1、增值税普通发票  2、营业税普通发票  3、运费发票 （三）专业发票

　　 1、核查资料、深入调查  2、指导纳税人办税、对认定有异议，提交税

　　 第一节 发票领购代理实务  第二节 发票填开的要求及操作要点  第三节 发票审查代理实务

　　（一）依法代理原则 （二）自愿原则 （三）自律原则 （四）合理收费原则 （五）保密原则

　　 二、我国税务代理制产生与发展的基本历程  三、税务代理在税收征纳关系中的作用

　　税务管理体制 一、税务管理体制概述 1、分税制概念 2、分税制内容 二、我国税务管理机构设臵及其职能划分 1、国家税务局系统的征税范围 2、地方税务局系统的征税范围

　　填开金额 限额发票 非限额发票 版面设计 电脑 表格 定额 裁剪 印有单位 衔头发票 统一发票

　　工业发票 商业发票 行业 饮食业发票 建筑安装业发票 交通运输业发票 收付款方 顺向发票 反向发票

　　1、会计核算不健全、不能准确计算进项、销项税额 2、计税资料不准确 3、责令改正、不改 （1）私印专用发票 （2）非法取得专用发票 （3）借用专用发票 （4）代开专用发票 （5）未按要求开具专用发票 （6）未按要求保管专用发票 （7）未按要求报送专用发票购用存情况 （8）未按要求接受检查 4、全部销售免税项目 5、零售、大型设备

　　税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事 宜的各项行为的总称。  《税务代理试行办法》《注册税务师资格制 度暂行规定》

　　1、认定标准 2、认定办法 （1）总分支机构——分别 （2）新开业的——预计销售额 （3）已开业的小规模——次年1月底前 3、认定程序 （1）申请报告 （2）税务机关受理、发表 （3）提交审核、加盖确认章、领购专用发票

　　作要点 1、规定时间提出申请、资料 2、填报《增值税一般纳税人申请认定表》 （设立合同、章程、预计或实现的销售额、 会计、财务核算办法、管理制度、财务人员 资格及办税能力） 3、领回证件（副本加盖确认章“增值税一般 纳税人”）对临时一般纳税人进行辅导、转 正 36 医学资料

　　（一）代理税务登记 （二）领购（除外） （三）代理纳税申报 （四）代理缴纳税款 （五）制作涉税文书 （六）审查纳税情况 （七）建账建制办理账务 （八）税务咨询 （九）税务行政复议 （十）其他

　　1、企业 2、在外地设立的分支机构和经营场所 3、个体工商户 4、从事生产经营的事业单位 5、承包承租人 6、境外企业  （国家机关、个人、流动性小商贩）

　　纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之 后，由主管税务局（县级以上国、地税）根据纳税 人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的 鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。

　　 三、代理注销税务登记  （一）注销税务登记的管理规定  适用范围  1、解散、破产、撤销  2、吊销执照  3、住所变更涉及变更税务机关  4、其他（工程结束）  时限要求  工商注销前 / 批准、宣告、吊销后15日内

　　重点： 特点： 根本： 实务性、可操作性 以案例、表格贯穿整篇 税务代理实务操作及能力培养

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　　培养目标：通过对本课程的学习，掌握 税务代理实务操作的基本技能。 对以往所学知识提升总结的过程

　　1、法定期限30日，时间不能滞后 2、《申请税务登记报告书》 3、必备资料（执照或核准证书、章程、合 同、代码证书、身份证）

　　企业所得税、外资企业的增值税、消费税、 所得税、集中缴纳）  地税（营业税、个人所得税、土地增值税、 城市维护建设税、车船使用税、房产税、资 源税、土地使用税、教育费附加、地方教育 费附加、印花税、契税）

　　征纳双方的权利、义务和责任 一、税务机关的权利、义务和责任 （1）税务机关的权利 （2）税务机关的义务 （3）税务机关的法律责任

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　　超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。  小规模纳税人的标准：从事货物生产或提供应税劳 务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为 主兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年 应税销售额在180万元以下的。  税率（17% 6% 4%）  核算方法

　　1、法定期限15日或之前，时间不能滞后 2、《注销税务登记申请审批表》 3、交回原证（税务登记证、发票领购簿、未用发 票） 4、结清税款（应纳税款、滞纳金、罚款） 5、领取税务批件（《注销税务登记通知书》）

　　质、企业类型、经营范围、产权关系、注册 资本、增减分支机构、改变经营期限  时限要求  30日（工商变更、批准、宣布）

　　税务代理的业务范围的禁区 1、不能代理和行使税务机关的行政职权 （1）税务管理权 （2）税款征收权 （3）税务检查权 （4）处罚权 2、税务机关明确规定必须由纳税人、扣缴义 务人自行办理的税务事宜  3、纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规 的事宜，不得代理。

　　入102万元Qy体育，2005年1月底之前应申请办理增 值税一般纳税人的认定手续。（税率规定）  **商贸公司主要经营日用百货、小家电的零 售，全年销售收入达200万元， 该公司下一 年1月底之前应申请办理增值税一般纳税人的 认定手续。

　　 增值税一般纳税人与小规模纳税人区别  认定标准：增值税一般纳税人年应征增值税销售额

　　（一）代理税务登记 （二）领购（除外） （三）代理纳税申报 （四）代理缴纳税款 （五）制作涉税文书 （六）审查纳税情况 （七）建账建制办理账务 （八）税务咨询 （九）税务行政复议 （十）其他

　　民事、刑事、行政  二、注册税务师税务代理关系的确立、变更、终止 签约前准备阶段

　　（一）委托方的法律责任 （二）受托方的法律责任 （三）共同法律责任的处理  四、税务代理的赔偿  税务代理机构为支付由于代理的失误而造 成委托方经济损失须给予赔偿而设立的一项赔 偿基金。

　　（一）注册税务师资格考试制度 1、报考条件（6、4、2、1） 2、考试管理 （二）注册税务师注册登记制度 1、申请条件 2、不予注册的情形 3、注销资格 医学资料 4、注册有效期

　　（三）注册税务师的权利与义务 1、权利 受委托 受保护 查询 拒绝 起诉 2、义务 回避 个人 出示 教育 保密

　　后续教育中 四大（安永Ernst &Young 、德勤Deloitte、毕马威 KPMG、普华永道Price Water House Cooper） 安永在中国的收入中税务服务比例达25%； 毕马威在中国预计三年内咨询员突破1000名； 德勤业务部全球总收入150亿美元,咨询收入占60亿 美元，比例达40%。

　　税务代理制的产生与发展 税务代理制度 税务代理的范围与形式 税务代理的法律责任

　　《辞海》以他人的名义，在授权范围内进行直接对 被代理人发生法律效力的法律行为。  （二）税务代理的世界典范——日本税理士制度 1951年颁布《税理士法》第五节具体讲  （三）国外纳税人委托税务代理的动机透视 1、纳税保险动机 2、节税动机 3、减少纳税成本动机